注册会计师团队共享与风险溢出效应研究

摘要以2016—2019年被出具关键审计事项报告的A+H股上市公司和与之聘请同一事务所内同一注册会计师团队的其他公司为样本,运用对比分析法,研究注册会计师出具关键审计事项报告对诉讼风险和审计收费的影响以及“注册会计师团队共享”的“风险溢出”效应。研究结果表明:出具关键审计事项报告会提高注册会计师审计工作投入与诉讼风险,提升审计收费;而审计师团队共享会产生“风险溢出”效应,使提升的诉讼风险波及该注册会计师承接的其他公司,为应对此效应,注册会计师会加大工作投入并提升业务质量,最终增加这些公司的审计收费。进一步研究表明注册会计师执业能力的提升可以削弱“风险溢出”效应。

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关键词：关键审计事项风险溢出审计收费注册会计师团队共享

Abstract： Taking the A+H-share listed companies with key audit items reports issued in 2016-2019 and other companies employing the same CPA team in the same firm as samples, this paper uses comparative analysis to study the impact of CPA reports on litigation risks and audit fees and the “risk spillover” effect of “CPA team sharing”. The results show that the issuance of reports on key audit items will increase the audit work input and litigation risk of CPA and increase audit fees, while CPA team sharing will produce risk spillover effect which will make the audit risk spread to to other companies undertaken by the certain CPA . In order to deal with this effect, CPA should increase the work input to improve the business quality and increase audit fees for these companies. The further research shows that the improvement of professional ability of CPA can weaken the “risk spillover ” effect.

Keywords： Key Audit Matters Risk Spillover Audit Fees CPA Team Sharing

收稿日期 2020-10-20; 接受日期 ;

基金资助:教育部人文社会科学研究基金青年项目(20YJC630056);北京市社会科学基金青年项目(20JJC023);北京市教育委员会科技计划一般项目(KM202011232004)

作者简介: 孙龙渊(1991-),男,河南南阳人,博士,讲师,主要从事资本市场研究;李晓慧(1965-),女,河南南阳人,博士,教授,博士生导师,主要从事政府审计、我国高校会计人才培养模式和教学体系研究;张琪(1994-),女,河北石家庄人,博士研究生,主要从事内部控制审计信息披露机制研究;蒋亚含(1992-),女,重庆人,博士,讲师,主要从事政府审计、CPA审计与科技型企业创新现状研究。

引用本文:

孙龙渊, 李晓慧, 张琪, 蒋亚含.注册会计师团队共享与风险溢出效应研究[J]. 经济经纬, 2021,6: 122-129

SUN Longyuan, LI Xiaohui, ZHANG Qi,JIANG Yahan.A Study on CPA Team Sharing and Risk Spillover Effect[J] Economic Survey, 2021,V38(6): 122-129

链接本文:

http://www.jjjw.org.cn/CN/ 或 http://www.jjjw.org.cn/CN/Y2021/V38/I6/122

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