审计师变更、政府支持与审计质量--注册会计师行业做大做强战略实施效果检验

摘要笔者从审计需求的角度检验我国注册会计师行业做大做强战略的实施效果。随着做大做强战略的实施，上市公司年报审计师从小所向大所变更的趋势越来越明显。但实证研究发现：相对于非政府控制的上市公司，政府控制的上市公司更显著地从小所向大所变更，而且审计师从小所变更为大所后审计质量不但没有得到改善，甚至有显著的下降。据此推测，由于政府对做大做强战略明确的支持态度，上市公司从小所向大所变更的行为并不是基于对审计质量的需求，而是对政府的一种迎合性表态。做大做强战略在引导高质量审计需求方面没有取得明显的效果，培育高质量审计师，实现“做强”的目标仍任重而道远。

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	王恩山

关键词：财务重述审计定价新审计准则

Abstract： The author investigates the effect of the strategy of strengthening CPA firms from the perspective of auditing demand. Based on the analysis of the auditor switches of China’s listed companies, the author finds with the implementation of the strengthening strategy, compared with the non-government-controlledlisted companies, the auditors of government-controlled listed companies changefrom small ones to big ones, but when the auditor switches to a bigger one, theaudit quality is significantly lower than before. As a conclusion, the author believes that the strategy of strengthening CPA firms hasn’t achieved notable result in auditing practice.

Keywords： financial restatement audit pricing new audit standard

收稿日期 2010-10-25; 接受日期 2011-10-30;

作者简介: 王恩山(1977- )，男，山东沂南人，东北财经大学会计学院博士研究生，主要从事审计学研究。

引用本文:

王恩山.审计师变更、政府支持与审计质量--注册会计师行业做大做强战略实施效果检验[J]. 经济经纬, 2011,1: 79-84

WANG En shan.Auditor Switch, Government Backing and Audit Quality--An Empirical Test of the Effect of the Strategy of Strengthening CPA Firms[J] Economic Survey, 2011,V28(1): 79-84

链接本文:

http://www.jjjw.org.cn/CN/ 或 http://www.jjjw.org.cn/CN/Y2011/V28/I1/79